企業(yè)所得稅年度申報表的38個變動要點，你需要知曉！

2018-02-12 17:49:16 財貓云閱讀

日前，國家稅務(wù)總局發(fā)布國家稅務(wù)總局公告2017年第54號，對企業(yè)所得稅年度納稅申報表進(jìn)行了優(yōu)化、簡化。最新的蘇州注冊公司企業(yè)所得稅年度申報表共有38個變動點，一起來看看~

將封面上納稅人識別號修改為“納稅人社會信用代碼(納稅人識別號)”。

刪除了A000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》原表上實用性不強的如：“106境外中資控股居民企業(yè)”、“202會計檔案的存放地”、“203會計核算軟件”等12項內(nèi)容。

A000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局2012年57號公告)等文件規(guī)定，重新劃分基本信息表的匯總納稅企業(yè)類型。

為配合非營利組織及企業(yè)重組、資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)、非貨幣性投資、技術(shù)入股等事項相關(guān)數(shù)據(jù)的填報，在A000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》中增加對應(yīng)項目并建立系統(tǒng)對應(yīng)關(guān)聯(lián)關(guān)系。

為了讓納稅人充分享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠，按照最有利于納稅人的原則，本次將原表A100000《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》21行“抵扣應(yīng)納稅所得額”與22行“彌補以前年度虧損”的順序進(jìn)行調(diào)整，將21行改為“彌補以前年度虧損”，22行改為“抵扣應(yīng)納稅所得額”。順序調(diào)整后，如納稅人當(dāng)期既有可抵扣的應(yīng)納稅所得額，又有需要彌補的以前年度虧損額的，須先用納稅調(diào)整后所得彌補以前年度虧損，再用彌補虧損后的余額抵扣創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可抵扣的應(yīng)納稅所得額。

全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，納稅人會計核算上的“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，因此，本次修訂將A100000《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》第3行“營業(yè)稅金及附加”調(diào)整為“稅金及附加”。

A104000《期間費用明細(xì)表》本表的設(shè)置保留原有期間費用明細(xì)表的總體架構(gòu)，為滿足統(tǒng)計工作的需要增加了“黨組織工作經(jīng)費”項目并對應(yīng)調(diào)整表單行次設(shè)置。

A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》本表的設(shè)置保留原有納稅調(diào)整項目明細(xì)表的總體架構(gòu)，同時參照“捐贈支出納稅調(diào)整明細(xì)表”的修訂內(nèi)容對應(yīng)調(diào)整本表設(shè)置。

按照財稅〔2008〕159號文件第四條的規(guī)定，為滿足納稅人按照“先分后稅”原則從合伙企業(yè)應(yīng)分得的法人合伙方應(yīng)納稅所得額的填報需求，A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》中增加“有限合伙企業(yè)法人合伙方應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”填報項目。

A105100《企業(yè)重組情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》本表的修訂遵循簡并優(yōu)化原則，在原表內(nèi)容基礎(chǔ)上增加資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)和技術(shù)入股行次，方便納稅人填報，有助于稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)計分析增值利用。

A105120《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》根據(jù)《關(guān)于保險公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2016〕114號)的相關(guān)規(guī)定，及《關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕48號)的相關(guān)規(guī)定，對“保險保障基金”增加明細(xì)項第3-12行相關(guān)內(nèi)容、更新“大災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金”行次并增加小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金相關(guān)行次。

A105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》為了解決職工薪酬支出的賬載金額與企業(yè)實際發(fā)生額的差異調(diào)整問題，在本表增加實際發(fā)生額列次對應(yīng)調(diào)整相關(guān)數(shù)據(jù)鉤稽關(guān)系。

A105070《捐贈支出納稅調(diào)整明細(xì)表》為滿足現(xiàn)行企業(yè)所得稅法第九條關(guān)于公益性捐贈支出的相關(guān)規(guī)定，同時兼顧原有的非公益性及全額扣除的公益性捐贈支出的填報，對本表進(jìn)行調(diào)整。

為統(tǒng)計計算捐贈支出的本年及允許結(jié)轉(zhuǎn)年度的數(shù)據(jù)，將原有行次中按捐贈明細(xì)項目填報方式調(diào)整為按捐贈類別統(tǒng)一填報。

同時在行次“限額扣除的公益性捐贈”項目下加入前三年度相關(guān)填報項目;在列次增加“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除的捐贈額”及“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈額”項目。

在填報限額扣除的公益性捐贈項目時，納稅人需填報本年賬載金額，系統(tǒng)即可按照后續(xù)計算規(guī)則自動計算出本年稅收金額，并根據(jù)企業(yè)分析填報的納稅調(diào)整金額，自動計算可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈額，并設(shè)置跨年監(jiān)控條件，由系統(tǒng)自行完成捐贈結(jié)轉(zhuǎn)的年度監(jiān)控工作，減輕了納稅人的填報壓力，強化了政策監(jiān)控體系，也降低了稅務(wù)部門的管理壓力。

A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》行次：保留了原A105080表的設(shè)置，增加第8-17行“享受固定資產(chǎn)加速折舊及一次性扣除政策的資產(chǎn)加速折舊額大于一般折舊額的部分”相關(guān)行次，包括“重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊(不含一次性扣除)”、“其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊”、“允許一次性扣除的固定資產(chǎn)”、“允許一次性扣除的固定資產(chǎn)——單價不超過100萬元專用研發(fā)設(shè)備”、“允許一次性扣除的固定資產(chǎn)——重要行業(yè)小型微利企業(yè)單價不超過100萬元研發(fā)生產(chǎn)共用設(shè)備”、“允許一次性扣除的固定資產(chǎn)——5000元以下固定資產(chǎn)”、“技術(shù)進(jìn)步、更新?lián)Q代固定資產(chǎn)”、“常年強震動、高腐蝕固定資產(chǎn)”、“外購軟件折舊”、“集成電路企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備”;增加第29行“無形資產(chǎn)——軟件”及其中“享受企業(yè)外購軟件加速攤銷政策”;增加附列資料“全民所有制改制資產(chǎn)評估增值政策資產(chǎn)”。

A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》列次：為滿足“享受固定資產(chǎn)加速折舊及一次性扣除政策的資產(chǎn)加速折舊額大于一般折舊額的部分”的填報，設(shè)置“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計算的本年折舊、攤銷額”、“加速折舊統(tǒng)計額”兩列，用于統(tǒng)計分析加速折舊政策享受情況。

修訂后的A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》是原A105090表和A105091表的整合。行次設(shè)置保留了原A105090表的內(nèi)容，其中專項申報行次按損失大類填報，簡輕納稅人填報負(fù)擔(dān)。列次設(shè)置充分考慮資產(chǎn)損失稅會差異納稅調(diào)整過程，引導(dǎo)納稅人準(zhǔn)確填報。納稅人只需要按照資產(chǎn)損失財務(wù)核算情況及資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)填報本表前4列數(shù)據(jù)后，系統(tǒng)自動計算第6列“資產(chǎn)損失稅收金額”和第7列“納稅調(diào)整金額”，減少納稅人錯報風(fēng)險。

由于原表中第2列名稱“納稅調(diào)整后所得”與A100000表第19行名稱相同，但填報內(nèi)容不同，容易造成混淆，不便于納稅人理解，因此，根據(jù)第2列在A106000表中的作用，將調(diào)整A106000《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》本表第2列的名稱由“納稅調(diào)整后所得”修改為“可彌補虧損所得”。

為減輕納稅人填報負(fù)擔(dān)，簡并優(yōu)化報表體系，本次修改將本表A107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》的原三級附表A107012《綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表》及A107013《金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細(xì)表》刪除，并將相關(guān)內(nèi)容在本表進(jìn)行了整合。

結(jié)合近年來新下發(fā)的企業(yè)所得稅相關(guān)優(yōu)惠政策，更新免稅、減計收入及加計扣除涉及的優(yōu)惠事項內(nèi)容。

刪除A107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》中執(zhí)行到期的相關(guān)優(yōu)惠事項，包括“受災(zāi)地區(qū)企業(yè)取得的救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項等收入”、“中國期貨保證金監(jiān)控中心有限責(zé)任公司取得的銀行存款利息等收入”及“國家鼓勵的其他就業(yè)人員工資加計扣除”等內(nèi)容。

結(jié)合《企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策代碼對照表》，對A107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》中相關(guān)優(yōu)惠事項名稱進(jìn)行調(diào)整，包括“投資者從證券投資基金分配中取得的收入”、“企業(yè)取得的地方政府債券利息收入(所得)”及“企業(yè)取得的債券利息減計的收入”。

結(jié)合新下發(fā)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，A107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》中增加九項內(nèi)容，其中包括免稅收入部分七項;加計扣除部分兩項。

為確保研發(fā)費加計扣除政策得到貫徹落實，按照集成優(yōu)化，便于填報的原則，對《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(原A107014)進(jìn)行了調(diào)整。本表 A107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》包括基本信息和研發(fā)活動費用明細(xì)兩部分內(nèi)容。

基本信息：

該部分的設(shè)置是為了滿足集成一般企業(yè)研發(fā)費加計扣除或科技型中小企業(yè)研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策享受的填報需求，納稅人可以根據(jù)不同情況進(jìn)行勾選，從而在研發(fā)活動費用明細(xì)部分按照對應(yīng)加計扣除比例享受優(yōu)惠。同時，為了細(xì)化研發(fā)費加計扣除事項管理，納稅人需填報“本年可享受研發(fā)費用加計扣除項目數(shù)量”。

研發(fā)活動費用明細(xì)部分：

該部分是本表的核心部分，為引導(dǎo)納稅人準(zhǔn)確填報，該部分各事項設(shè)置層層遞進(jìn),脈絡(luò)清晰。

一是進(jìn)行“自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)”和“委托研發(fā)”形式下的研發(fā)費用歸集，其中費用歸集時考慮對于其他費用限額的調(diào)整、對委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用的調(diào)整、對于研發(fā)與生產(chǎn)共用情況下相關(guān)費用的分?jǐn)傄约皩τ谧鳛椴徽鞫愂杖胩幚淼呢斦再Y金用于研發(fā)的部分應(yīng)從研發(fā)費用中扣除的提示等內(nèi)容;

二是根據(jù)歸集的研發(fā)費用填報費用化支出和資本化支出，從而計算出納稅人當(dāng)年允許加計扣除的研發(fā)費用合計，其中資本化支出細(xì)化了本年形成無形資產(chǎn)攤銷額和以前年度形成無形資產(chǎn)本年攤銷額兩部分;

三是考慮當(dāng)期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入對研發(fā)費用的抵減、當(dāng)年銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品(包括組成部分)對應(yīng)的材料部分對研發(fā)費用的抵減以及以前年度銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品(包括組成部分)對應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)金額對研發(fā)費用的抵減;

四是根據(jù)以上過程計算納稅人當(dāng)年可加計扣除費用總額，進(jìn)而計算出本年研發(fā)費用加計扣除總額。同時設(shè)置“銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品(包括組成部分)對應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減金額”便于跨年度申報銜接管理。

遵循“精簡結(jié)構(gòu)、充實內(nèi)容、優(yōu)化填報、強化監(jiān)管”的原則，在保持A107020表原表架構(gòu)基本不變的前提下，A107020《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》開放減免稅明細(xì)項目的填報，僅按農(nóng)林牧漁業(yè)、國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目等七個大類設(shè)置固定行次，取消原表一類減免稅優(yōu)惠固定一行、同一優(yōu)惠類型的多個項目只能合并填報在某一行的模式，改由納稅人根據(jù)其減免稅項目日常會計核算結(jié)果，分項目明細(xì)填報，實現(xiàn)A107020表與會計核算的無縫對接，解決了納稅人存在多個同一類型優(yōu)惠項目在原表中無法分別填報的問題。

為便于稅收優(yōu)惠統(tǒng)計及后續(xù)管理，A107020《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》增加了部分列次。包括了解項目基本信息的“項目名稱”、“優(yōu)惠事項名稱”、“優(yōu)惠方式”等三列，以及為統(tǒng)計免稅、減半征收項目具體減免所得額的三列：“項目所得額——免稅項目”、“項目所得額——減半項目”、“減免所得額”。

為更好的區(qū)分創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)直接投資或通過有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于未上市中小高新企技術(shù)業(yè)或投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)的四種情形。

在抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠計算原理不變、政策落實的前后統(tǒng)一的前提下。A107030《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》增加“投資于未上市中小高新企技術(shù)業(yè)”、“投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)”兩列，對兩列中無法拆分填報的本年可抵扣額以及年度結(jié)轉(zhuǎn)等行次予以灰化，整體計算關(guān)系仍然維持在合計列。

根據(jù)總局《所得稅優(yōu)惠事項目錄》的規(guī)定對各優(yōu)惠事項的名稱進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》增加了“符合條件的集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅”、“服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”、“對北京冬奧組委、北京冬奧會測試賽賽事組委會免征企業(yè)所得稅”。

A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》將“支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅”、“扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅”從中間位置放到最后，適應(yīng)這兩個優(yōu)惠事項在享受其他減免所得稅優(yōu)惠后應(yīng)納所得稅額仍有余額的才能享受的要求。

A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》刪除了受災(zāi)地區(qū)損失嚴(yán)重的企業(yè)、受災(zāi)地區(qū)的促進(jìn)就業(yè)企業(yè)已失效的稅收優(yōu)惠事項;小微企業(yè)減半征收項目。將原“其他專項優(yōu)惠”項目刪除，將其二級的各項稅收優(yōu)惠事項全部提升為一級稅收優(yōu)惠事項。

A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》刪除了“基本信息”中的“高新技術(shù)企業(yè)證書取得時間”、“是否發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故”、“是否發(fā)生偷騙稅行為”和“是否有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的行為”。

A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》“對企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)所屬范圍”設(shè)計為三級領(lǐng)域選擇，便于后期統(tǒng)計，避免企業(yè)手工填寫的隨意性。

A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》第五條第(三)款關(guān)于研發(fā)費占比產(chǎn)生異議的處理規(guī)定，“歸集的高新研發(fā)費用金額”、“銷售(營業(yè))收入”采集三年數(shù)據(jù)。

A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》“委托外部研究開發(fā)費用”的下級項目“境內(nèi)的外部研發(fā)費”和“境外的外部研發(fā)費”由原來填寫發(fā)生額的80%改為填寫實際發(fā)生額，并增加“可計入研發(fā)費用的境外的外部研發(fā)費”項目，用以判斷中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例是否不低于60%。

A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》對“國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減征企業(yè)所得稅”和“經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)定期減免”分開計算，適應(yīng)經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)在區(qū)內(nèi)和區(qū)外同時取得所得時不同減免方式的計算要求。

A107042《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》為適應(yīng)取消“雙軟”認(rèn)定的要求，刪除了原表中的“基本信息”。

A107042《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》增加了“企業(yè)類型及減免方式”，由企業(yè)根據(jù)實際情況選擇“企業(yè)類型”和“減免方式”，根據(jù)企業(yè)的選擇內(nèi)容判斷企業(yè)需要填寫的“收入指標(biāo)”相應(yīng)內(nèi)容，并與A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第6行至16行的優(yōu)惠事項相對應(yīng)，將本表第32行“減免稅金額”帶入相應(yīng)行次。

A107042《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》簡化“收入指標(biāo)”的行次，第20至22行所有的企業(yè)均需填寫，其中：第21行由企業(yè)根據(jù)享受優(yōu)惠事項的不同填寫相應(yīng)符合條件的銷售(營業(yè))收入;第23至31行需享受特定優(yōu)惠事項的企業(yè)填寫。

來源：中國稅務(wù)雜志社

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